Zysk na papierze vs brak na koncie – jak czytać sprawozdanie finansowe w JDG na pełnych księgach

Cel szkolenia
• Nauczenie właścicieli JDG na pełnych księgach czytania sprawozdania finansowego pod kątem zarządzania płynnością.
• Pokazanie mechanizmów, przez które firma wykazuje zysk na papierze i wysoki podatek, a zmaga się z brakiem gotówki na koncie.
• Wyrobienie nawyku bieżącej kontroli finansów za pomocą wskaźników z bilansu i RZiS.

Efekty uczenia się
• Odróżniasz zysk bilansowy, dochód podatkowy i realny stan gotówki.
• Wiesz dokładnie, kiedy JDG ma obowiązek, a kiedy wybór prowadzenia ksiąg rachunkowych.
• Prawidłowo odczytujesz kluczowe pozycje Bilansu oraz Rachunku Zysków i Strat (RZiS).
• Rozumiesz, jak remanent końcowy sztucznie podbija zysk i generuje podatek dochodowy bez wpływu gotówki.
• Wskazujesz wydatki NKUP i wiesz, jak niszczą one tarczę podatkową, drenując konto bankowe.
• Potrafisz wdrożyć podstawowe procedury chroniące firmę przed zatorami płatniczymi.

Czego dowiesz się na szkoleniu?
• Dlaczego płacisz podatek od pieniędzy, których nie masz na koncie bankowym.
• Kiedy Twoja JDG musi przejść na pełną księgowość, a kiedy to czysty zysk biznesowy.
• Jak czytać Bilans i RZiS bez znajomości schematów księgowych (Wn i Ma).
• Dlaczego niesprzedany towar w magazynie (remanent) zwiększa Twój zysk na papierze i zmusza do dopłaty podatku.
• Czym jest NKUP i dlaczego niektóre realne wydatki firmowe nie chronią Cię przed podatkiem dochodowym.

Szczegółowy harmonogram szkolenia:
• Kiedy JDG wchodzi w pełne księgi rachunkowe:
o Obowiązek ustawowy: przekroczenie limitu 2,5 mln euro przychodów netto ze sprzedaży (kurs NBP z pierwszego dnia roboczego października).
o Dobrowolny wybór: potrzeba precyzyjnego controllingu, wiarygodność dla banków i leasingodawców, przygotowanie do przekształcenia w sp. z o.o.
o Formalne konsekwencje: e-Sprawozdanie finansowe, zasady wyceny, ewentualne badanie przez biegłego rewidenta.
• Z czego składa się sprawozdanie finansowe JDG i jak je czytać:
o Bilans (majątek i źródła jego finansowania):
▪ Aktywa trwałe (maszyny, samochody, nieruchomości) vs Aktywa obrotowe (towary, należności od klientów, gotówka).
▪ Pasywa: Kapitał własny (wkład początkowy, zyski z lat ubiegłych) vs Kapitał obcy (kredyty, leasingi, zobowiązania wobec dostawców).
▪ Specyfika JDG: jak w bilansie ujmuje się prywatne pobrania gotówki przez właściciela.
o Rachunek Zysków i Strat – RZiS (rentowność działalności):
▪ Różnica między układem kalkulacyjnym a porównawczym (koszty według rodzajów).
▪ Kaskada wyników: marża na sprzedaży → zysk operacyjny (EBIT) → zysk brutto → zysk netto.
o Informacja dodatkowa:
▪ Ukryte zobowiązania warunkowe, zabezpieczenia osobiste, przyjęte metody wyceny aktywów.
• Mechanizm paradoksu: Zysk na papierze vs brak na koncie:
o Zasada memoriałowa (przychód w dacie wystawienia faktury) a zasada kasowa (fizyczny wpływ na konto).
o Kredyt kupiecki: wystawione faktury z długim terminem płatności (podatek i ZUS należne natychmiast, gotówka za 60 dni).
o Zakupy inwestycyjne za gotówkę: z konta znika 100 000 zł, a kosztem w danym miesiącu jest tylko ułamek w formie odpisu amortyzacyjnego.
o Spłata rat kredytów i leasingu finansowego: rata kapitałowa drenuje konto, a kosztem w RZiS są wyłącznie odsetki.• Wpływ NKUP (Koszty Niebędące Kosztami Uzyskania Przychodu):
o Rozdział wyniku bilansowego od dochodu podatkowego:
Dochód do opodatkowania = Zysk brutto + NKUP.
o Podwójny ubytek gotówki: najpierw płacisz za wydatek z konta, a potem płacisz wyższy podatek przez brak tarczy podatkowej.
o Typowe pozycje NKUP w JDG:
▪ Samochody osobowe: amortyzacja i raty leasingu powyżej limitu 100 tys. 150 tys. zł (225 tys. zł dla aut elektrycznych) oraz 25% kosztów eksploatacji przy użytku mieszanym.
▪ Kary umowne, grzywny i odsetki za zwłokę na rzecz ZUS i Urzędu
Skarbowego.
▪ Wydatki na reprezentację o charakterze okazałości.
• Wpływ remanentu (zapasów magazynowych) na ostateczny wynik:
o Wzór na koszt własny sprzedaży: Zużycie zapasów = Stan początkowy + Zakupy − Remanent końcowy.
o Towar w magazynie to zamrożona gotówka, a nie bieżący koszt podatkowy.
o Zakup towaru przed końcem roku drenuje konto bankowe, ale wysoki remanent
końcowy zawyża zysk księgowy i powiększa podatek do zapłaty.

Materiały dla uczestników:
• Checklista działań: cotygodniowe monitorowanie spływu należności, limity kupieckie,
weryfikacja magazynu przed końcem roku podatkowego;
• Prezentacja multimedialna prezentowana podczas szkolenia dostępna w formacie pdf.